Daň z finančních transakcí – kdy se týká českého podnikatele?

Koho se daň týká?

Daní z finančních transakcí jsou zatíženy podnikající fyzické osoby, právnické osoby a organizační složky zahraničních osob. Podstatné je, aby měly buď sídlo, nebo místo podnikání na Slovensku nebo slovenský bankovní účet nebo na Slovensku vykonávají činnost.

Českého podnikatele se tedy daň z finančních transakcí týká tehdy, když má na Slovensku založenou organizační složku, má bankovní účet ve slovenské bance nebo když na Slovensku vykonává činnost.

Jaká transakce se zdaňuje?

Dani zjednodušeně podléhají platby odcházející z bankovního účtu a přeúčtované náklady související s činností vykonávanou na Slovensku. Dani nepodléhají platby přicházející na účet. Dani též nepodléhají platby v hotovosti či platby virtuálními měnami.

Jaká je výše daně?

Daň se počítá z hodnoty transakce. Základní sazba daně je 0,4 % z transakce, maximálně 40 eur na transakci.

Jestliže tedy odchází z účtu například úhrada faktury dodavateli ve výši 5 000 eur, daň z finančních transakcí bude 20 eur (5 000 eur x 0,4 %).

Pokud by z účtu odešla platba ve výši 10 000 eur, daň je 40 eur (10 000 eur x 0,4 %). Suma daně 40 eur je maximální a dosahuje se právě při transakci v sumě 10 000 eur.

Kdyby tedy odešla z účtu platba ve výši nad 10 000 eur, daň se už nepřepočítává sazbou 0,4 %, nýbrž se uplatní maximální suma daně 40 eur.

Úhrady v hotovosti

Protože hotovostní platby nepodléhají dani, výběr hotovosti z účtu zákon postihl přísnější sazbou daně. Základní sazba daně je 0,4 % z transakce s limitem 40 eur na transakci, na výběr hotovosti se aplikuje přísnější sazba až 0,8 % z transakce a limit není žádný.

Přeúčtované náklady

Zákon též postihuje případné finanční transakce vykonané mimo Slovenska, které by byly následně podnikateli na Slovensko přeúčtovány. V tom případě je sazba buď standardní 0,4 % na transakci s limitem 40 eur na transakci, nebo 0,4 % na transakci, ovšem bez limitu. To, zda se může nebo nesmí aplikovat limit, závisí na způsobu přeúčtování.

Kdo daň odvádí?

Daň musí primárně odvádět slovenské banky. Ty by měly daň strhnout automaticky po každé transakci. V případě, že podnikatel nemá slovenský bankovní účet nebo jsou mu přeúčtovány náklady, musí daň vyrovnat sám. Je povinen daň vypočítat, odvést slovenskému finančnímu úřadu a rovněž podat daňové přiznání.

Odkdy se daň platí?

Zákon o dani z finančních transakcí je účinný od 1. 1. 2025, avšak první zdaňovací období bude až za měsíc duben 2025. Zdaňovací období je měsíční.

Co by měl český podnikatel dělat?

Čeští podnikatelé s aktivitami na Slovensku by si měli prověřit, zda se jich týká povinnost odvádět daň z finančních transakcí. Povinnost vyrovnat daň z finančních transakcí na nich zůstane zejména tehdy, když nemají bankovní účet ve slovenské bance. Neplnění povinností v souvislosti s daní z finančních transakcí může mít za následek pokuty za nepodání přiznání, za neodvedení daně a následné úroky z prodlení.